Педагоги, логопеды и психологи часто ведут частную практику помимо основной работы. При этом возникает вопрос о порядке уплаты налога с дохода и оптимальном режиме налогообложения для экономии средств. В статье рассматривается, что более выгодно: ИП или самозанятость.
Что такое самозанятость
Самозанятость, или налог на профессиональный доход (НПД), – это простая форма налогового режима, так как отчетность сдавать не нужно. Этот режим подходит тем, кто получает выплаты напрямую от клиентов: логопедам, дефектологам, частным тренерам, репетиторам и психологам. Самозанятость ввели экспериментально в 2019 году, и она действует до 2028 года. Потом режим планируют продлить с изменениями. Граждане РФ, Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии старше 14 лет могут стать самозанятыми по действующим правилам.
Плюсы и минусы самозанятости
Плюсы
- Просто зарегистрироваться. Как зарегистрироваться как самозанятый: в приложении «Мой налог», на портале госуслуг или уполномоченные банкиРегистрация бесплатна, а получать деньги можно по карте любого российского банка.
- Небольшой налог. Для частных лиц налог равен четырём процентам от полученной суммы. Для юридических лиц налог составляет шесть процентов.
- Есть налоговая помощь. При оформлении самозанятости впервые в приложении «Мой налог» начислят бонусные 10 000 рублей, которые компенсируют часть налога и снижают его ставку в начальный период. При работе с физическими лицами ставка составит три процента, с юридическими — четыре. После окончания действия бонуса налоговая ставка станет стандартной.
Если самозанятый человек заработал в месяц 20 000 рублей от физических лиц, то при помощи налоговой системы платить нужно будет 3 процента, или 600 рублей, а не 4 процента, что составит 800 рублей.
Если регистрироваться как самозанятый повторно, бонуса не дают. - Минимум бюрократии. Финансовая отчетность при переходе на НПД минимальна. Самозанятому не нужно вести бухгалтерию и ездить в налоговую для сдачи отчетов. Заключать договор с заказчиком не обязательно, но если стороны решили это сделать, подписывают договор гражданско-правового характера.
Основной отчетный документ самозанятого — чек, который отправляется заказчику. Для его создания онлайн-касса не нужна. Самозанятый создает чек в приложении «Мой налог» после получения оплаты. В том же приложении автоматически рассчитывается сумма налога за месяц.
Даже при расчёте наличными требуется оформлять чек. В противном случае самозанятый может быть оштрафован: первый раз — в размере 20 процентов от дохода по не оформленному счёту, повторный случай – 100 процентов.
Минусы
- Ограничен лимит дохода. Годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. В месяц самозанятый не заработает больше 200 000 рублей. В 2024 году ЛДПР предложил увеличить лимит до 3,4 миллиона рублей в Госдуме. Правительство РФ пока рассматривает эту инициативу.
- Не начисляется трудовой стаж. Самозанятые освобождаются от уплаты страховых взносов, однако отсутствие самостоятельного внесения отчислений в приложении «Мой налог» приведет к назначению минимальной социальной пенсии в размере 5 034 рубля в 2024 году.
- Нельзя нанять сотрудников. Гражданин, зарегистрированный как самозанятый, выполняет работу лично и не имеет возможности принимать на работу других людей официально.
- Непросто получить кредит. Фрилансеры смогут доказать доход справками из программы «Мой налог», однако банки часто всё же откажут им в кредитах или предложат условия, которые менее выгодны по сравнению с кредитами для работников.
Что такое ИП
Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, называется индивидуальным предпринимателем, или ИП. Для осуществления статуса ИП необходимо зарегистрироваться в налоговой инспекции и определиться с режимом налогообложения. Рассмотрим существующие режимы.
ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) является основным режимом для компаний в России. Чаще всего ее выбирают при высоких доходах и наличии сотрудников. В противном случае она устанавливается по умолчанию.
Ограничений по виду деятельности, доходу и количеству работников на ОСН нет. Ставка налогообложения здесь выше, чем в других режимах. Индивидуальный предприниматель платит НДС — до 20 процентов, НДФЛ за сотрудников — 13 процентов, налог на недвижимое имущество, используемое в бизнесе, страховые взносы за себя и работников. Кроме того, на этом режиме много отчетности: раз в год к 30 апреля предприниматель сдаёт декларацию по НДС, ежеквартально — 3-НДФЛ и отчетность по страховым взносам за работников. Также необходимо вести книгу учета доходов и расходов и книгу покупок и продаж. Налоговая инспекция может запросить их при проверке.
В определённых обстоятельствах ИП обязаны работать на ОСН: например, при годовом доходе свыше 265,8 млн рублей или количестве сотрудников более 130 человек. Но если вы оказываете консультации или преподаёте и не имеете работников по найму, другие режимы предпочтительнее.
Патент
Патент – особый налоговый порядок. В нем предполагаются доходы предпринимателя, а не реальные. Индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль, а приобретает патент для конкретного вида деятельности. Цена патента равна сумме налога.
Патент возможно получить не на все виды деятельности. Перечень разрешенных видов отличается в разных регионах. Чтобы узнать, возможен ли патент на необходимый вам вид деятельности, необходимо провести проверку. сайте ФНС, там же и рассчитать налог.
Пример: лицензия на предоставление услуг в сфере дошкольного и дополнительного образования детей и взрослых Московской области с 1 января по 31 декабря 2024 года без персонала обойдётся в 67 476 рублей. Один предприниматель может приобрести неограниченное число лицензий для различных видов деятельности на срок от одного до двенадцати месяцев.
Индивидуальный предприниматель на патенте оплачивает страховые взносы только за себя и нанятых работников. Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей. При наличии у ИП нескольких патентов, выручка суммируется. Максимальное количество сотрудников при любом количестве патентов — 15 человек. Предприниматель не сдаёт декларацию в налоговую инспекцию, но ведёт книгу учета доходов.
Упрощенная система налогообложения
Система налогообложения упрощённого режима разделяется на две категории: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Система «Доходы» подразумевает:
- Стандартный налог — шесть процентов от полученного дохода при численности штата до ста человек и годовом доходе меньше двухсот миллионов рублей.
- Если штат насчитывает от ста до одной тридцати сотрудников и годовой доход составляет от двухсот миллионов до двухсот шестидесяти пяти миллионов рублей, применяется повышенный налог — восемь процентов.
Этот режим называют «упрощённым» потому что вместо трёх налогов по ОСНО платится один, и отчёт сдают раз в год.
Налог на разницу между доходами и расходами – «Доходы минус расходы». Такой режим оптимален для тех, кто приобретает товары или материалы крупными партиями. К учету принимаются следующие расходы:
- сырье и материалы;
- товары для продажи;
- имущество;
- ремонт помещений;
- взносы за сотрудников;
- затраты на связь.
Ставка налога по системе «Доходы минус расходы».
- Стандартная ставка налога — 15 процентов от заработанного дохода при численности персонала штата до 100 человек и годовом доходе меньше 200 миллионов рублей.
- Налог увеличен на 20 процентов при количестве сотрудников в штате от 100 до 130 человек и годовом доходе от 200 до 265 миллионов рублей.
Предположим, доход ИП за год составил 800 000 рублей, а расходы — 700 000 рублей. Разница равна 100 000 рублей. Налог с этой суммы составит 15 000 рублей.
Налог не может составить менее одного процента от годового дохода.
Если доход составил 800 000, а расходы – 750 000 рублей, то налог на разницу будет 7500 рублей. Но процент от дохода равен 8000 рублей, и именно эту сумму придется уплатить.
АВТОУСН (АУСН)
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Это экспериментальный порядок обложения. При нём почти нет отчётности, а налог рассчитывается автоматически через Федеральную Налоговую службу. Эксперимент начался в 2022 году и продлится до 2027 года. Проводят его только в Москве, Московской и Калужской областях, а также Татарстане.
Ставка налога немного превышает ставку по обычной системе УСН. Для индивидуальных предпринимателей АУСН «Доходы» налог составляет 8 процентов. Для индивидуальных предпринимателей «Доходы минус расходы» — 20 процентов, а минимальный налог — 3 процента. Его нужно будет уплатить даже в случае, если деятельность не приносит прибыли или сумма налога с прибыли меньше суммы минимального налога. Налоговый период равен календарному месяцу, то есть при наличии доходов придется платить ежемесячно.
Индивидуальный предприниматель на упрощенном налоговом режиме не представляет декларацию в налоговую инспекцию, не уплачивает страховые взносы, может трудоустроить до пяти человек и годовой доход его не должен превышать 60 миллионов рублей. Расчетный счет предприниматель открывает в одном из… уполномоченных банков. Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (АУСН) ведут учёт доходов и расходов в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). Считаются они по факту поступления или списания денежных средств, а при наличии кассового аппарата — на дату выбивания чека.
Плюсы и минусы ИП
Плюсы
- Высокий лимит дохода. В системе ОСН нет ограничений на размер дохода. В рамках УСН предприниматель может заработать до 200 миллионов рублей по стандартной ставке и до 265 миллионов рублей по повышенной. По АУСН максимально допустимый доход составляет 60 миллионов рублей в год.
- Можно нанимать сотрудников. Разница между индивидуальным предпринимателем и самозанятым в том, что последний может иметь штат сотрудников. Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения может нанять до 130 человек. Для разовой работы индивидуальный предприниматель и физическое лицо заключают договор гражданско-правового характера. Если индивидуальный предприниматель нанимает сотрудника на постоянную работу, то оформляется трудовой договор.
- Есть трудовой стаж. Предприниматель, ведущий деятельность в качестве ИП, выплачивает необходимые постоянные страхов.
Минусы
- Сложнее зарегистрироваться. Для открытия ИП необходимо подготовить бумаги, заполнить заявление, указать ОКВЭД и форму налогообложения. Регистрация возможна онлайн на портале Госуслуг, сайте ФНС, через банки, нотариуса, МФЦ, а также очно в налоговой инспекции. При онлайн-регистрации госпошлина не взимается. Очная регистрация стоит 800 рублей.
- Придется купить кассу. Индивидуальному предпринимателю необходима касса: стационарная, мобильная или облачная. Стационарную применяют в офисах и магазинах, мобильную можно перевозить с собой, а облачную — для онлайн-оплат. Кассу можно приобрести или взять в аренду.
Аренда облачной кассы от Эвотор начинается от 1600 рублей в месяц. Стоимость зависит от тарифа и арендодателя. Мобильные кассы обходятся примерно в 15 тысяч рублей. Фискальный чип приобретается отдельно на 15 или 36 месяцев, он фиксирует данные каждой операции и передает их оператору фискальных данных (ОФД). Цена чипа составляет от 12 000 рублей. Договор с ОФД — дополнительный расход, в среднем 3000 рублей за год.
На сайте Федеральной налоговой службы представлен список кассовых аппаратов, соответствующих закону. Без регистрации кассы предприниматель может быть оштрафован на сумму от 25 до 50 процентов не учтённого дохода. При повторении нарушения возможно приостановление деятельности до 90 суток при сумме незарегистрированного дохода более миллиона рублей. - Есть строгая отчетность. Предприниматели с упрощенной системой налогообложения (УСН) предоставляют декларацию в налоговую инспекцию независимо от наличия дохода. Это можно сделать как на бумаге, так и онлайн. Также предприниматели ведут учет доходов и расходов, подают документы о сотрудниках в налоговую службу и Единый социальный фонд.
- Есть обязательные страховые взносы. Каждый ИП оплачивает ежегодную фиксированную сумму – 49 500 рублей – в ПФР и ФОМС, начиная с 2024 года.
- Налоговые проверки. Налоговая инспекция осуществляет контроль за корректной и вовремя уплатой налогов индивидуальными предпринимателями. Проверки подразделяются на два вида:
- Рейтинговые проверки, которые осуществляет налоговая при изучении предоставленных документов.
- Выезды, при которых сотрудники налоговой инспекции непосредственно посещают офисы, склады или магазины.
ИП на АУСН освобождены от проверок.
Выбор системы налогообложения для репетитора.
В планах у Н — удаленная работа репетитором в Москве с предполагаемым доходом 80 000 рублей ежемесячно. Сравним налоговые расходы при самозанятости и статусе ИП на УСН «Доходы». Последний вариант предпочтительнее, так как не предусматривает закупку материалов или аренду помещения для работы, что сопоставимо с запросом специалиста. Годовой доход не превышает 960 000 рублей.
В этом случае самозанятость будет выгодна репетитору. При доходе в 80 000 рублей в месяц за год доход составит минимум на 74 500 рублей больше, чем при оформлении ИП. Налоговый бонус за первый год работы увеличит годовой доход на 10 000 рублей, которые пойдут на оплату налогов.
Часто задаваемые вопросы
Может ли самозанятый быть ИП?
Самозанятый может стать индивидуальным предпринимателем, но не совмещать это с другими режимами налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН. При открытии ИП статус будет — ИП на НПД (налог на профессиональную деятельность). Сохраняются все права и ограничения самозанятого, однако оформление будет как у индивидуального предпринимателя. Налоговая ставка такая же, как у самозанятых. Дополнительных платежей не требуется.
Для перехода на специальный режим налогообложения для самозанятых, например с УСН, индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить все налоги, представить отчеты, расторгнуть договоры со всеми сотрудниками (если таковые были) и сообщить об этом в налоговую.
Как сочетать самозанятость, индивидуальное предпринимательство и другие виды работы?
Самозанятость допустимо совмещать с работой по трудовому договору, но нельзя оказывать услуги одному и тому же работодателю. Например, учительница трудится официально в школе, а свободное время тратит на выпечку тортов на заказ. Налоги за заказы платит как самозанятая. Эта деятельность не связана с основным местом работы.
Статус индивидуального предпринимателя допускается совмещать с работой по трудовому соглашению, за исключением госслужащих, которым запрещено регистрировать ИП и заниматься предпринимательством.
Индивидуальный предприниматель может предоставлять услуги работодателю на основании гражданско-правового договора, не указывая трудовые отношения. Заниматься деятельностью ИП по должностным обязанностям не следует при наличии трудового договора.
Самозанятый — это юрлицо или ИП?
Физические лица, работающие по найму и уплачивающие налоги с дохода от своей деятельности, считаются самозанятыми.
Материалы по теме:
- «Экспериментируйте, трансформируйтесь и воплощайте идеи»: как педагогу перейти на удалённую работу
- Из учителя в психологи: как сменить профессию